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總分包差額納稅的貨物款是否包括設備?

2019-10-24分類:財稅小白必看
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案例:我們作為總包方,把電梯安裝業務分包給一個單位,對方分別把電梯和安裝服務給我們按不同的稅率開具發票,如果我們適用差額納稅,那么可扣除的分包款是否包括電梯的價款?

分析:按照國家稅務總局2018年42號文件的規定,一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經按照兼營的有關規定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。可見,在上述“混合銷售”中,不論是銷售自產貨物還是外購貨物,納稅人都可以分別核算機器設備和安裝服務的銷售額。

國家稅務總局公告2019年第31號規定:納稅人提供建筑服務,按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用。總局對此規定中分包款的解讀是:總包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價款,也包括建筑服務價款。

因此,如果在總分包差額納稅時,可扣除的分包款包括電梯的價款。

文章來源:建筑財稅李志遠

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