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17%、16%、11%、10%,這下徹底沒了

2019-10-23分類:12366熱點問題
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       國家稅務總局公告2019年第31號對于納稅人開具原稅率(17%、16%、11%、10%)發票規定了新的辦法措施。

新措施下,納稅人開具原稅率發票,必須先提交承諾書,辦理24小時的開票權限。

自16年全面營改增以來,我們的增值稅稅率發生了幾次重大變化,如下圖:

      稅率下調后,舊稅率的發票在特定情況下還是能繼續開具的,這特定情況說白了就是兩種情況。
一種就是發生了發票開具錯誤、銷售折讓、銷售退回等情況,還有一種就是你之前已經進行了未開票收入申報,后期的補票行為。

除了這兩種情況,其他下開具舊稅率發票的都存在問題。

比如合同是按舊稅率簽訂的,納稅義務發生是在稅率下調后,客戶必須讓開具舊稅率發票的情況。這種情況你開了就是不合規的發票。

還有比如,納稅義務是稅率調整之前發生的,但是納稅人稅率下調之前沒開票,也沒進行未開票收入申報,稅率下調之后需要按舊稅率開票,這種情況你開了,其實還涉及到調整申報表的后續事宜。因為畢竟你的納稅義務是稅率調整之前的,應該去稅務局調整申報表,按納稅義務所屬期把申報表調整了,該補稅的把稅補了。

整體來說,稅率下調后,納稅人有開具舊稅率發票需求的地方還不少。

開舊稅率發票,在操作層面很好辦的,不管是稅控盤還是金稅盤,31號文之前,開票稅率欄都沒有強行取消舊稅率,而是做了保留,納稅人都可以手動選擇開具。如圖所示

那么這樣就會導致一個情況,納稅人可能很隨意,想怎么開就怎么開,可能都過了一年多了,納稅人還在開17%的發票。畢竟開票軟件沒做出限制。

但是納稅人開舊稅率發票到底開對沒有?這個可能他自己都不清楚,反正只要能開,出于各種需求導向,還是直接開了,至于對不對,那就看后面稅務機關管的細不細了,如果后期稅務核查的仔細,那可能就被糾察處理改正,如果稅務局稽查的不那么細,也就蒙混過關了。

實際上呢,錯誤的始終是錯誤的,稅總函〔2019〕81號也要求各級稅務機關要跟蹤監控納稅人發票開具情況,對于大量開具舊稅率發票等情況,要進行分析研判。

所以31號文直接從源頭上開始關閉舊稅率選項也是一個新的措施。

2019年9月20日起,關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限,以后如果你確實需要開,那么請先填寫承諾書。

這樣就能事前檢查自己是否是符合開具的條件,而不至于完全不符合條件還在隨意開具,增加后續監管難度。

說是20日起關閉,但是很多納稅人可能發現自己開票系統現在還是能選擇到舊稅率。

這個原因就是你還沒升級開票系統。

你升級到最新版本后,就會發現新版本已經關閉了。

所有納稅人都應該注意:

1、就算你暫時沒升級系統,那么按規定,2019年9月20日起,你需要開具舊稅率發票也不能自行直接開具,需要先提交承諾書了。

2、紅字發票不需要承諾,如果你只是需要紅沖舊稅率發票,那么你還是申請信息表后直接開具即可。

3、納稅義務發生在稅率下調之后,哪怕是合同按照舊稅率簽訂的價,那么也不能開舊稅率發票了,可以通過降低增值稅方式,購銷雙方協商處理。

4、納稅義務發生在稅率下調之前,沒有申報也沒有開票,現在補舊稅率發票特別麻煩了,正確的操作方式是先去稅務局修改所屬期申報表,按納稅義務時間把稅報了,然后再填寫承諾書,選擇補開發票。

文章來源:二哥稅稅念(二哥)

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